12月25日，我國(guó)的個(gè)人養(yǎng)老金制度正式啟動(dòng)實(shí)施滿一個(gè)月。日前財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)優(yōu)惠政策，規(guī)定從今年起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。

　　個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授 朱青：個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃，最核心的就是稅收優(yōu)惠。個(gè)人不參加養(yǎng)老金計(jì)劃，也可以購(gòu)買這些金融產(chǎn)品，但是你購(gòu)買金融產(chǎn)品用的是稅后收入，不能得到稅收的優(yōu)惠；這次個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃，實(shí)際上就把稅收優(yōu)惠和個(gè)人養(yǎng)老金的投資綁定在一塊，通過這種稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)個(gè)人積極踴躍參加個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃。

　　專家表示，在我國(guó)人口老齡化日益嚴(yán)峻的形勢(shì)下，提高自我保障意識(shí)、及早謀劃老年生活、合理儲(chǔ)備養(yǎng)老資金已成共識(shí)。為此，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只要個(gè)人自愿都可以公平參加個(gè)人養(yǎng)老金制度，跨省跨地域流動(dòng)時(shí)，個(gè)人的權(quán)益不受影響。

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授 朱青：個(gè)人養(yǎng)老金的實(shí)施范圍主要包括參加城鎮(zhèn)職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，或城鄉(xiāng)居民的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。換句話說，凡是參加國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工或者居民，都可以自愿參加個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃。

　　專家講解如何“遞延” 如何“繳稅”

　　不同于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，被譽(yù)為第三養(yǎng)老支柱的個(gè)人養(yǎng)老金是自愿參加的。專家認(rèn)為，稅收優(yōu)惠和投資回報(bào)是關(guān)鍵。那么到底什么是“遞延”優(yōu)惠、又在什么情況下“繳稅”呢？

　　首先，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授 朱青：每個(gè)人一個(gè)月可以稅前扣1000元，全年就是12000元，可以每個(gè)月扣，也可以全年一次扣。如果這個(gè)人適用的稅率是20%，那么全年就可以節(jié)稅2400元；如果個(gè)人所得稅適用的稅率是30%，那你全年就可以節(jié)稅3600塊錢。

　　在繳費(fèi)環(huán)節(jié)據(jù)實(shí)扣除，那么在投資環(huán)節(jié)呢？根據(jù)規(guī)定，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅。

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授 朱青：如果不參加個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃，那你的投資收益有可能就是應(yīng)稅的。參加了個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)拿到你這筆錢，它要給你理財(cái)、投資，而且這個(gè)投資是長(zhǎng)期的，二三十年，所以在這種情況下，你的投資收益，按照現(xiàn)在的規(guī)定也是免稅的。

　　前兩個(gè)環(huán)節(jié)都是免稅的，在什么情況下需要繳稅呢？根據(jù)規(guī)定，只有在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授 朱青：養(yǎng)老金的提取，無論是每個(gè)月、每年、還是一次性地提取，實(shí)際上它的稅率都是相同的，都是3%，而不是像工資薪金所得，采取的是累進(jìn)稅率，收入越高、稅率越高，這個(gè)實(shí)際上也給予一定的優(yōu)惠。

　　個(gè)人養(yǎng)老金納稅優(yōu)惠實(shí)行“EET模式”

　　分環(huán)節(jié)看，個(gè)人養(yǎng)老金到領(lǐng)取環(huán)節(jié)才繳稅，專家表示，這種個(gè)人養(yǎng)老金納稅優(yōu)惠政策實(shí)行的是國(guó)際上通行的“EET模式”。

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授 朱青：總的來看，我們這次個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃的設(shè)計(jì)，從稅收上來看是采取所謂“EET模式”：E是免稅（Exemption），T是應(yīng)稅（Taxation）。第一個(gè)E指在繳費(fèi)環(huán)節(jié)是免稅的，第二個(gè)E指?jìng)€(gè)人養(yǎng)老金投資的投資收益是免稅的，第三個(gè)T是指?jìng)€(gè)人從養(yǎng)老金計(jì)劃提取養(yǎng)老金的時(shí)候是應(yīng)稅的，但是稅率非常低，只有3%，只相當(dāng)于個(gè)人所得稅綜合所得的第一檔稅率，也就是3%。

　　按照“EET模式”，假設(shè)一個(gè)人年應(yīng)納稅所得額25萬，按照年繳納個(gè)人養(yǎng)老金為上限1.2萬，這個(gè)人現(xiàn)在可以少繳2400元稅；退休后領(lǐng)取時(shí)，按3%的稅率，最終繳稅360元，稅款差額在2000元左右。不僅如此，專家表示，即使是稅率相同，都是第一檔3%的稅率，現(xiàn)在繳納和二三十年后繳納的收益也完全不同。

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授 朱青：實(shí)際上，你可能二三十年以后繳稅也按3%，這里個(gè)人就獲得了貨幣的時(shí)間價(jià)值，個(gè)人還可以得到復(fù)利的這種好處。換句話說，從財(cái)務(wù)上講，這筆養(yǎng)老金繳稅的現(xiàn)值就比較低，比如說你都是交五百塊錢個(gè)人所得稅，那你現(xiàn)在交五百塊錢個(gè)人所得稅，和你二三十年以后交五百塊錢個(gè)人所得稅，價(jià)值完全不一樣。所以推遲個(gè)稅，是個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃一個(gè)非常重要的優(yōu)惠。

　　36個(gè)試點(diǎn)：稅率更低 產(chǎn)品選擇更多

　　日前，人社部、財(cái)政部等三部門公布了包括北京、天津在內(nèi)的36個(gè)先行城市和地區(qū)啟動(dòng)實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金制度。這是在此前的三個(gè)試點(diǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行的擴(kuò)充，不僅試點(diǎn)更多，稅率更低，實(shí)施的產(chǎn)品選擇也更豐富。

　　2018年4月2日，財(cái)政部等五部門公布《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》，上海市、福建省和蘇州工業(yè)園區(qū)先行試點(diǎn)，在試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人以及個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等納稅人均可投保。2018年4月25日，中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局，制定的《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)指引》發(fā)布。2018年6月6日，6家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品首批獲得中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)銷售。

　　在此基礎(chǔ)上，日前，人社部、財(cái)政部等三部門公布了包括北京、天津、河北省的石家莊市、雄安新區(qū)，山西省晉城市在內(nèi)的36個(gè)先行城市和地區(qū)啟動(dòng)實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金制度。

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授 朱青：這次確定的個(gè)人養(yǎng)老金的方案，比2018年試點(diǎn)有所改進(jìn)，當(dāng)個(gè)人提取養(yǎng)老金的時(shí)候，它的稅負(fù)原來試點(diǎn)規(guī)定是7.5%，現(xiàn)在一律降到了3%；當(dāng)時(shí)投資只能買保險(xiǎn)產(chǎn)品，而不能買存款，也不能買基金、理財(cái)，實(shí)際上這次是把各種各類金融產(chǎn)品放開了，讓個(gè)人來選。

　　三種渠道辦理個(gè)稅優(yōu)惠

　　購(gòu)買個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品，能夠享受個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。在具體操作環(huán)節(jié)，目前有三種渠道辦理個(gè)稅優(yōu)惠。

　　在銀行大廳，記者看到不少市民，在工作人員的引導(dǎo)下，咨詢和辦理個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。也有不少企業(yè)預(yù)約，由工作人員上門為企業(yè)員工集中開設(shè)個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。

　　宏東漁業(yè)股份有限公司負(fù)責(zé)人 陳忠杰：這次有30多名員工有意向開通個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，同時(shí)，有部分員工購(gòu)買了個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品，購(gòu)買個(gè)人養(yǎng)老金可以享受個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠，通過線上申請(qǐng)就可以享受，非常方便。

　　根據(jù)政策，自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。

　　國(guó)家稅務(wù)總局福州市臺(tái)江區(qū)稅務(wù)局一級(jí)行政執(zhí)法員 陳旻暉：個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。

　　那么在具體操作環(huán)節(jié)，到底如何才能享受稅收優(yōu)惠呢？據(jù)介紹，納稅人繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金后，首先需要導(dǎo)入個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息。

　　國(guó)家稅務(wù)總局福州市臺(tái)江區(qū)稅務(wù)局一級(jí)行政執(zhí)法員 林舒：目前有三種渠道，供納稅人導(dǎo)入個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息，第一種渠道是可以通過我們的辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行辦理，第二種渠道是由扣繳義務(wù)人通過電子稅務(wù)局扣繳端，導(dǎo)入員工個(gè)人養(yǎng)老金的扣除信息，第三個(gè)渠道也就是我們最方便的手機(jī)，可以打開個(gè)人所得稅App，進(jìn)入“我要辦稅”的界面，會(huì)有“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”，點(diǎn)開，會(huì)出現(xiàn)“掃碼錄入”，可以將個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)（憑證）的二維碼，進(jìn)行掃碼錄入。